Jakie dane muszą zawierać e-faktury ?
Rozporządzenie dotyczące e-faktur odnosi się bezpośrednio do faktur elektronicznych nie określa jednak co sam dokument powinien zawierać. Należy więc uznać, że faktura elektroniczna jak każda faktura. Aby stała się skuteczną podstawą odliczenia, musi zawierać dane określone w innych przepisach. A te określa ustawa i przepisy wykonawcze.
Podstawowe wymogi, jakie musi spełnić każda faktura, określają przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.). Bezpośrednio do obowiązku wystawienia faktury odnosi się art. 106 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią podatnicy wykonujący czynności opodatkowane VAT muszą wystawić fakturę według określonych zasad. Ustawodawca zdecydował, że faktura mi zawierać
- potwierdzenie dokonania sprzedaży,
- data dokonania sprzedaży,
- cena jednostkowa bez podatku,
- podstawa opodatkowania,
- stawka i kwota podatku,
- kwota należności,
- dane dotyczące podatnika i nabywcy.
Ustawa o VAT nie określa wszystkich szczegółów, jakie musi zawierać faktura. Dodatkowe dane zostały sprecyzowane przez ministra finansów w rozporządzeniu z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 95, poz 798 z późn. zm.). Najważniejsze dane, jakie muszą się znaleźć w najpopularniejszym rodzaju faktury, czyli dokumencie oznaczonym jako FAKTURA VAT. Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów wystawiają go podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, posiadający numer identyfikacji podatkowej. Co do zasady faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej:
- imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
- numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,
- dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT (podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym),
- nazwę towaru lub usługi,
- jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub rodzaj wykonanych usług,
- cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto),
- wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto),
- stawki podatku,
- sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu,
- kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
- wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży brutto), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku lub zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu,
- kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie.
Ważne jest to, że w fakturze sprzedawca może określić również kwoty podatku dotyczące wartości sprzedaży poszczególnych towarów i usług wykazanych w tej fakturze. W tym przypadku łączna kwota podatku może być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku. Warto pamiętać, że wyszczególnienie w fakturze kwot podatku nie jest wymagane, jeżeli sprzedaż jest opodatkowana, a jej wartość wraz z podatkiem jest niższa od:
- 6,18 zł – w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 3 proc.,
- 6,42 zł – w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 7 proc.,
- 7,32 zł – w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 22 proc.
